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中華人民共和國財政部

上海監管局

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上海監管局:對證券公司開展會計信息質量檢查的應關注的幾個重點

  對證券公司開展會計信息質量檢查,除檢查企業固有的費用支出合規性、財稅政策及財經紀律執行情況外,還需根據證券公司經營特點,重點關注以下三個方面。 

  一是對于自營證券投資業務,重點關注資產分類及估值合理性。根據201811日實施的新金融工具準則下金融資產的分類和計量,掌握證券公司對交易性金融工具和其他權益工具的劃分邊界,防止證券公司隨意劃分影響其后的確認、計量,達到調節利潤的目的。要查閱其制度規范及年內余額變動情況,檢查其他權益工具初始分類及處置的合理性以及相關業務流程的合規性。查閱復核救市基金初始確認、分類及后續計量、贖回及投資收益確認的相關賬務處理。查閱交易性金融資產中新三板股票明細,復核部分新三板股票的估值方法、估值模型及相關參數的選擇。 

  二是對于信用及經紀業務,重點關注相關費用支出的合規性、資產減值準備計提的充分性與合理性。查閱股票質押及融出資金業務的相關財務數據及審計程序,重點關注相關減值準備情況,對信用減值的階段劃分等預期信用損失計提模型假設的合理性進行分析。抽查部分營業部賬套,查看當年度代理買賣證券收入、管理費用及手續費支出等科目變動情況,防止調節利潤。 

  三是對于投行及資管業務,重點關注相關業務收入及支出的確認是否符合新收入準則的要求。查閱相關業務及產品臺賬,按不同產品類別抽取相關投行項目及資管產品資料,復核其手續費及傭金收入核算的準確性(包括投行保薦費、承銷費、財務顧問費,資管管理費、業績報酬等),檢查資管產品增值稅繳納的正確性及會計處理。選取部分手續費傭金支出樣本進行抽樣,重點關注資管代銷服務費、投行咨詢費等,確認手續費支出的真實合理性,防止違規利益輸送。 

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發布日期:  2020年02月11日

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